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有五个令人困惑的增值税比例:税率、征收率、预征率、扣除率和扣除率。
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税法规定
增值税采用比例税率,进项税额扣除分为凭票扣除和计算扣除,包括预征、应征、减征和免征。这涉及以下五种率。
1.增值税税率为法定税率。 目前,我国税率分别为17%、13%、11%、6%和零。4月19日,国务院常务会议决定从今年7月1日起取消13%的税率。
2.征收率为3%。房地产销售、租赁及其涉及的项目的制度安排为5%。劳务派遣、人力资源服务、普通路费选择差额或简易计税也为5%。
3.预征率有4档。2%(一般纳税人跨区域提供建筑服务时,采用一般计税方法计税)、3%(一般纳税人跨区域提供建筑服务时,选择适用简易计税、小规模纳税人跨区域提供建筑服务)、5%(转让取得的房地产)、1.5%(个体工商户异地出租房屋)。
4.扣除率是计算进项税额的方法,一般有三种。13%(农产品普通发票)、5%(普通路桥通行费)和3%(高速公路通行费)。
5.减按征收率有两种情况。3%减2%(销售使用的固定资产)和5%减1.5%(个人出租房屋)。
会计协调
财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉通知(会计〔2016〕22号)主要是协调营改增政策出台的文件。对于上述五种比例税率,会计〔2016〕几乎所有22号文件都对应相应的会计科目。
例如,增值税税率对应于应付税-应付增值税(销项税)、应付税-应付增值税(进项税)、应付税-应付增值税(进项税转出)、应付税-应扣进项税、应付税-待认证进项税、应付税-待转销税等科目。
与征收率对应的科目一般相同。一般纳税人采用应纳税-简易计税科目,小规模纳税人采用应纳税-应纳税科目。
一般纳税人采用应纳税-预缴增值税科目或应纳税-简易计税科目,小规模纳税人采用应纳税-应纳税科目。
扣除率对应于应纳税-应纳税额(进项税额)和应纳税额-应纳税额(进项税额转出)。
来源:账户网
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